Бухгалтерский учёт операций по счетам.
В случае если при расчетах по аккредитивам и чеками средства плательщика депонируются на специальном счете, операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Планом счетов предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:
«Аккредитивы»;
«Чековые книжки»;
«Депозитные счета» и др.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств
на специальных счетах в банках.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов | ||
Д-т |
К-т | ||||
Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика) | |||||
1 |
Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Аккредитив |
55.1 |
51 | |
2 |
Списаны средства в аккредитивах по мере их использования |
Выписка по специальному счету Реестр счетов Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы) |
60 |
55.1 | |
3 |
Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива |
51 |
55.1 | |
Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика) | |||||
1 |
Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Платежное поручение |
55.2 |
51 | |
Другие статьи по теме
Электромеханический привод машины разборки писем
Ни одному сознанию не дано помнить момент своего рождения. И это сознание тоже не помнило откуда оно взялось и когда появилось. Сначала были просто ощущения. Ощущение "пространства". Не нашего пространства, трехмерно ...
Датчики скорости
За последние
годы в технике измерения и регулирования параметров различных процессов всё
более и более возрастает роль отрасли изготовления и применения датчиков. Эта
отрасль, постоянно развиваясь, служит основой создания разнооб ...