Бухгалтерский учёт операций по счетам.

В случае если при расчетах по аккредитивам и чеками средства плательщика депонируются на специальном счете, операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специ­альных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Планом счетов предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специ­альные счета в банках»:

«Аккредитивы»;

«Чековые книжки»;

«Депозитные счета» и др.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств

на специальных счетах в банках.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика)

1

Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте

Выписка по специальному счету

Выписка по расчетному счету

Аккредитив

55.1

51

2

Списаны средства в аккредитивах по мере их использования

Выписка по специальному счету

Реестр счетов

Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы)

60

55.1

3

Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации

Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива

51

55.1

Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика)

1

Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки

Выписка по специальному счету

Выписка по расчетному счету Платежное поручение

55.2

51

Перейти на страницу: 1 2


Другие статьи по теме

Тепло-, гидро- и атомная энергетика в Запорожской области и её влияние на экологию края
Существует образное выражение, что мы живем в эпоху трех «Э»: экономика, энергетика, экология. При этом экология как наука и образ мышления привлекает все более и более пристальное внимание человечества. Экологию рассматрив ...

Отопительно-производственная котельная ГУП ФАПК Якутия
Котельная установка ГУП ФАПК “Якутия” расположенная в г. Якутске предназначена для отопительно-производственных целей и оборудована тремя паровыми котлами паропроизводительностью 10 т/ч: два кола ДКВР-10-13 и один ДЕ-10-14. Ко ...