Бухгалтерский учёт операций по счетам.

В случае если при расчетах по аккредитивам и чеками средства плательщика депонируются на специальном счете, операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специ­альных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Планом счетов предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специ­альные счета в банках»:

«Аккредитивы»;

«Чековые книжки»;

«Депозитные счета» и др.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств

на специальных счетах в банках.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика)

1

Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте

Выписка по специальному счету

Выписка по расчетному счету

Аккредитив

55.1

51

2

Списаны средства в аккредитивах по мере их использования

Выписка по специальному счету

Реестр счетов

Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы)

60

55.1

3

Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации

Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива

51

55.1

Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика)

1

Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки

Выписка по специальному счету

Выписка по расчетному счету Платежное поручение

55.2

51

Перейти на страницу: 1 2


Другие статьи по теме

Расчет ректификационной колонны бензол-толуол
Для разделения смеси жидкостей обычно прибегают к перегонке. Разделение путем перегонки основано на различной температуре кипения отдельных веществ, входящих в состав смеси. Так, если смесь состоит из двух компонентов, то при исп ...

Кинотеатр на 720 мест широкоэкранный
Краткая характеристика. Широкоэкранный кинотеатр, вместимостью 720 мест предназначен для демонстрирования широкоэкранных, обычных, кашетированных фильмов. По архитектурно-строительны ...